Бизнес-планирование
Консалтинг on-line

    Среда, 29 июня 2022 года, 22:13:38     

       

Оптимизация налогообложения банка

В настоящее время, значительное влияние на оптимизацию затрат коммерческого банка оказывает система налогообложения, как банка в целом, так и отдельных его операций на финансовых, денежных и фондовых рынках. Налоговая система России, как уже отмечалось, сложна и для бухгалтерского учета, и для управления операциями банка. До недавнего времени ставка по налогу на прибыль банков была неоправданно завышена, поэтому вопросы управления затратами банка как налогоплательщика стояли остро.

Основными затратами банка по данному направлению выступают следующие платежи:

  • налог на добавленную стоимость,
  • налог на прибыль,
  • налог на имущество,
  • налог на операции с ценными бумагами,
  • обязательные отчисления во внебюджетные фонды,
  • другие специальные налоги и сборы.

Как известно, источником развития банков и одновременно существенной статьей налогового наполнения бюджета является прибыль.

Схема налогообложения проста. Государство устанавливает банкам ставку налога на прибыль и получает от них средства в бюджет. Банки, обла­дая собственным капиталом, и получая прибыль, которая характеризуется рентабельностью (отношение прибыли до налогообложения к собственному капиталу), отчисляют по налоговой ставке средства в бюджет. Постналоговая прибыль как нераспределенная • прибыль полностью включается в собственный капитал банка. Вся прибыль распределяется только на три потока: в бюджет, собственный капитал банка и на выплату дивидендов. Большие отчисления в бюджет лишают банковский бизнес развития.

Одним из рычагов управления налогооблагаемой базы является увели­чение себестоимости операций. Банки, пытаясь снизить налоговое бремя искусственно завышают себестоимость, увеличивая расходы принимаемые к налогообложению.

Для этого в мировой практике, введено прогрессивное налогообложением сверхприбылей банков. Банки с низкой рентабельностью целесообразно облагать более высокими налогами.

В России еще не пришли к прогрессивному налогообложению. Для всех банков и размеров налогооблагаемой базы введена одна ставка.

Поэтому решение проблемы оптимизации затрат в области налогообложения банков по существу сводится к корректной их минимизации (т.е. без прямых налоговых правонарушений).

При этом могут использоваться два альтернативных подхода:

  • использование лишь прямых льгот и освобождений, основания для
    которых реально имеются у конкретного банка;
  • использование   специальных   схем,   позволяющих   искусственно
    формировать условия и предпосылки для корректного уменьшения
    налогооблагаемой базы (расчеты с "дочерними" и контролируемыми
    структурами,   нетрадиционные   формы   оплаты  труда  персонала,
    создание филиалов в оффшорных зонах и т.п.).

Нужно отметить, что налоговая система России с каждым годом становиться совершеннее и сужает круг используемых на практике методов снижения налогооблагаемой-базы. Как пример можно рассмотреть принятие расходов по ценным бумагам для целей налогообложения, которые берутся только в пределах полученных доходов. Аналогичный подход и к курсовым разницам. Эти два метода активно использовались банками до тех пор, пока не были учтены в налоговом законодательстве. По нашему мнению, с одной стороны это хороший шаг в сторону легализации прибыли банков и пополнения бюджета государства. С другой стороны, реально понесенные убытки от изменения внешних факторов (резкое падение курса, обвал цен на фондовом рынке), создаст для банков ситуацию, когда рассчитанная прибыль не будет экономически оправданной. В этой ситуации уплата налогов, будет являться для банков убытком. Чтобы избежать этого необходимо предусмотреть прогрессивную ставку обложения прибыли банков.

Таким образом, оптимизация затрат, выбор банком конкретных способов или методов ее достижения является на сегодня одним из важнейших направлений процесса управления затратами банка. Оптимизируя свои затраты в современных условиях стабильных рынков с низкой доходностью, а именно к ним относится сегодня российский финансовый рынок, коммерческий банк может с большей степенью вероятности реализовать цель управления затратами: достичь намеченных результатов деятельности банка наиболее экономичным способом.

 

Карасева, Татьяна Викторовна

 




Если вы заинтересованы воспользоваться нашими услугами, обращайтесь – мы вам обязательно поможем! Наши контакты